Чем производственная себестоимость отличается от полной?

Производственная себестоимость — это затраты на продукт до склада: сырьё, зарплата рабочих со взносами, амортизация, цеховые расходы. Полная себестоимость добавляет к ней коммерческие и управленческие расходы — рекламу, доставку, упаковку для отгрузки, офис, зарплату директора. Граница проходит на выходе из цеха: внутри периметра — производственная, за воротами — полная.

Входит ли реклама и доставка в производственную себестоимость?

Нет. Реклама, доставка готового товара и упаковка для отгрузки в производственную себестоимость не входят. По ФСБУ 5/2019 это коммерческие и управленческие расходы, их место — в полной себестоимости. Если закинуть их в производственную по привычке, калькуляция получится искажённой и завышенной, а цена — посчитанной неверно.

Как рассчитать производственную себестоимость единицы продукции?

Сложите прямые затраты (материалы, оплата труда, взносы, амортизация) и распределённые цеховые расходы. С учётом незавершёнки: себестоимость готовой продукции = НЗП на начало плюс затраты за период минус НЗП на конец. Разделите результат на количество выпуска. Пример: цех на 320 000 ₽ и 2 000 кг даёт 160 ₽ за килограмм.

Нужно ли считать производственную себестоимость для ИП на УСН или самозанятости?

Микробизнесу на самозанятости или УСН-«доходы» калькуляция не обязательна — налог считается не от прибыли. Показатель нужен при физическом производстве: цех, станки, переделы, незавершёнка. Чистым услугам, digital, агентствам и торговле он тоже не нужен — там считают себестоимость услуги, COGS или закупочную цену товара.

Что такое незавершёнка и зачем её учитывать в себестоимости?

Незавершённое производство (НЗП) — это сырьё и труд, которые «застряли» в недоделанных изделиях на конец периода. Если списать все затраты периода на готовую продукцию, игнорируя НЗП, себестоимость единицы начнёт скакать от месяца к месяцу без причины. Формула учитывает это: НЗП на начало плюс затраты минус НЗП на конец.

Затраты и бюджеты4 мин чтения

Производственная себестоимость.

Себестоимость производства · Цеховая себестоимость · Production cost · Manufacturing cost · Cost of goods manufactured (COGM)

Сумма всех затрат на изготовление продукции до передачи на склад: сырьё, зарплата рабочих, амортизация и цеховые расходы — без рекламы и логистики.

Коротко

Производственная себестоимость — это все затраты на изготовление продукции до передачи на склад: сырьё и материалы, зарплата производственных рабочих со взносами, амортизация оборудования и доля цеховых (общепроизводственных) расходов.
Реклама, доставка, упаковка для отгрузки, офис и зарплата директора в производственную себестоимость не входят — это коммерческие и управленческие расходы, которые превращают её в полную себестоимость.
Себестоимость готовой продукции считается с поправкой на незавершёнку: НЗП на начало плюс затраты за период минус НЗП на конец, делённые на количество выпуска для цены единицы.
По ФСБУ 5/2019 коммерческие и управленческие расходы нельзя включать в производственную себестоимость — их место в полной, иначе калькуляция занижена и врёт.
Показатель нужен только при физическом производстве с цехом, переделами и НЗП; чистым услугам, digital и торговле он не нужен — там считают себестоимость услуги, COGS или закупочную цену.

Что это простыми словами

Производственная себестоимость — это сколько денег вы потратили, чтобы изделие физически появилось и доехало до склада готовой продукции. Сюда входят прямые затраты (сырьё, материалы, зарплата производственных рабочих со взносами, амортизация станков) и доля общепроизводственных, цеховых расходов — аренда цеха, коммуналка, зарплата мастеров. Всё, что происходит с товаром ДО склада.

А вот реклама, доставка, упаковка для отгрузки, офис и зарплата директора сюда не попадают — это уже коммерческие и управленческие расходы, которые превращают производственную себестоимость в полную. Представьте черту на выходе из цеха: затраты, которые остались внутри периметра, — производственные; всё, что начинается за воротами, — коммерция и управление.

Зачем это бизнесу

Без производственной себестоимости вы не знаете, дешевле сделать самому или купить готовое, какая наценка реально окупает производство и какие изделия тянут маржу вниз. Это база для цены, для валовой прибыли и для решения «масштабировать линейку или резать». Занизили себестоимость — поставили цену, которая не покрывает затраты, и работаете в минус с уверенным лицом.

Как считается

Производственная себестоимость выпуска =
  прямые затраты (материалы + оплата труда + взносы + амортизация)
  + распределённые общепроизводственные (цеховые) расходы

С учётом незавершёнки:
  Себестоимость готовой продукции = НЗП на начало + затраты за период − НЗП на конец

Себестоимость единицы = себестоимость выпуска ÷ количество выпущенной продукции

Пример. Цех пельменей за месяц: фарш 160 000 ₽ + мука 38 000 ₽ + зарплата с взносами 80 000 ₽ + аренда цеха 30 000 ₽ + коммуналка 8 000 ₽ + амортизация оборудования 4 000 ₽ = 320 000 ₽ на 2 000 кг выпуска. Производственная себестоимость = 320 000 ÷ 2 000 = 160 ₽/кг. Доставка по точкам и таргет в соцсетях сюда не идут — они формируют уже полную себестоимость.

Примеры из жизни

Мебельная мастерская. На счёте 20 копятся прямые затраты на партию столов: доска, фурнитура, сдельная оплата столяров. Аренда цеха и амортизация станков со счёта 25 распределяются на эту партию пропорционально, например, зарплате рабочих. Сумма и есть производственная себестоимость партии.
Кофейня. Зерно, молоко, стаканы, зарплата бариста и амортизация кофемашины — производственная себестоимость чашки. SMM, аренда зала и работа управляющего в неё не попадают: это коммерческие и управленческие расходы.
Пекарня. Мука, дрожжи, зарплата пекаря и амортизация печи — в производственной. Курьер, который везёт хлеб в кофейни, и листовки в почтовых ящиках — за периметром, в полной.

Когда это про вас

Актуально, если у вас есть физическое производство: переделы, цех, станки, незавершёнка. Не нужно чистым услугам и digital — агентствам, консалтингу, большинству SaaS: там нет цеха и НЗП, считают просто себестоимость услуги или COGS. Торговле (купи-продай) тоже мимо: себестоимость = закупочная цена товара. Микробизнесу на самозанятости или УСН-«доходы» можно вообще без калькуляции — налог не от прибыли.

Грабли и мифы

«Реклама и доставка — это же тоже про продукт». Нет. Их закидывают в производственную себестоимость по привычке, но по ФСБУ 5/2019 это коммерческие/управленческие расходы. Их место — в полной себестоимости, не в производственной.
Считают только прямые затраты. Забывают распределить цеховые расходы — аренду цеха, амортизацию, зарплату мастеров. Себестоимость выходит красиво заниженной и врёт.
Игнорируют незавершёнку. Списывают все затраты периода на готовую продукцию, хотя часть сырья и труда «застряла» в недоделанных изделиях. Без корректировки на НЗП себестоимость единицы скачет от месяца к месяцу без причины.

Комментарий артефактов

Если у вас реальное производство, начните с малого: разделите затраты на «до склада» и «после», и считайте их отдельно — даже в Excel это уже спасает цену от занижения. Когда таблицы начнут расходиться с реальностью (а они начнут — НЗП и распределение цеховых вручную не живут), пора в систему. Кстати, в артефактах это слой затрат: прямые расходы привязываются к продукту или производственному заказу напрямую, цеховые распределяются по выбранной базе — материалам, зарплате или машино-часам (привычная логика счетов 20/25). Одной настройкой решаете ключевую развилку: включать общехозяйственные в себестоимость или сразу гнать на финрезультат (директ-костинг). На выходе — автокалькуляция себестоимости единицы с учётом НЗП, валовая маржа по каждому продукту и сравнение план/факт по статьям, без ручных сводных таблиц.

Частые вопросы

Чем производственная себестоимость отличается от полной?: Производственная себестоимость — это затраты на продукт до склада: сырьё, зарплата рабочих со взносами, амортизация, цеховые расходы. Полная себестоимость добавляет к ней коммерческие и управленческие расходы — рекламу, доставку, упаковку для отгрузки, офис, зарплату директора. Граница проходит на выходе из цеха: внутри периметра — производственная, за воротами — полная.
Входит ли реклама и доставка в производственную себестоимость?: Нет. Реклама, доставка готового товара и упаковка для отгрузки в производственную себестоимость не входят. По ФСБУ 5/2019 это коммерческие и управленческие расходы, их место — в полной себестоимости. Если закинуть их в производственную по привычке, калькуляция получится искажённой и завышенной, а цена — посчитанной неверно.
Как рассчитать производственную себестоимость единицы продукции?: Сложите прямые затраты (материалы, оплата труда, взносы, амортизация) и распределённые цеховые расходы. С учётом незавершёнки: себестоимость готовой продукции = НЗП на начало плюс затраты за период минус НЗП на конец. Разделите результат на количество выпуска. Пример: цех на 320 000 ₽ и 2 000 кг даёт 160 ₽ за килограмм.
Нужно ли считать производственную себестоимость для ИП на УСН или самозанятости?: Микробизнесу на самозанятости или УСН-«доходы» калькуляция не обязательна — налог считается не от прибыли. Показатель нужен при физическом производстве: цех, станки, переделы, незавершёнка. Чистым услугам, digital, агентствам и торговле он тоже не нужен — там считают себестоимость услуги, COGS или закупочную цену товара.
Что такое незавершёнка и зачем её учитывать в себестоимости?: Незавершённое производство (НЗП) — это сырьё и труд, которые «застряли» в недоделанных изделиях на конец периода. Если списать все затраты периода на готовую продукцию, игнорируя НЗП, себестоимость единицы начнёт скакать от месяца к месяцу без причины. Формула учитывает это: НЗП на начало плюс затраты минус НЗП на конец.

Источники

ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Как это в артефактахМодуль «Финансы»Не сколько на счёте. А сколько на самом деле заработали.

Хотите видеть это в своих цифрах, а не в теории?

артефакты считают всё это автоматически — на ваших данных. Покажем за один созвон, без слайдов.

Запросить демо Весь словарь

ПредыдущийПроектное финансирование Следующий Прямой маркетинг