Кредиторская задолженность.

Что это простыми словами

Кредиторская задолженность (КЗ) — это всё, что должны вы: поставщику за товар, который уже забрали, но не оплатили; сотрудникам — зарплату, которую начислили, но ещё не выдали; бюджету — налоги и взносы к уплате; учредителям и прочим кредиторам. Одним словом — чужие деньги, которые временно работают на вас.

Думайте о КЗ как о беспроцентном кредите от поставщика. Он отгрузил зёрна, дал отсрочку 30 дней — и весь этот месяц ваша кофейня варит кофе на чужом товаре, а свои деньги держит при себе. В балансе КЗ сидит в пассиве по строке 1520.

Зачем это бизнесу

КЗ — это бесплатное финансирование оборотки. Чем дольше отсрочка от поставщиков, тем дольше деньги покупателей крутятся у вас, прежде чем уйти на оплату. Грамотная кредиторка закрывает кассовые разрывы без банковского кредита и процентов.

Обратная сторона — за КЗ нужно следить. Просроченный долг поставщику бьёт по репутации и по будущим отсрочкам, а просрочка по налогам и зарплате тянет пени и штрафы. Беспроцентный кредит превращается в дорогой ровно в тот момент, когда вы пропустили срок.

Как считается

КЗ — это не метрика, а остаток обязательств. Но её здоровье меряют через оборачиваемость — за сколько дней бизнес в среднем расплачивается с кредиторами (DPO, Days Payable Outstanding):

Средняя КЗ = (КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2

Период оборота (DPO) = Средняя КЗ / Себестоимость закупок за период × Дни периода

Коэффициент оборачиваемости = Себестоимость / Средняя КЗ   (раз за период)

Пример. КЗ на начало года — 800 000 руб., на конец — 1 200 000 руб. Закупки за год по себестоимости — 12 000 000 руб.

• Средняя КЗ = (800 000 + 1 200 000) / 2 = 1 000 000 руб.
• DPO = 1 000 000 / 12 000 000 × 365 ≈ 30 дней.
• Коэффициент оборачиваемости = 12 000 000 / 1 000 000 = 12 раз в год.

Читается так: бизнес гасит долги поставщикам в среднем за месяц и проворачивает кредиторку 12 раз за год. Чем выше DPO (в разумных пределах), тем дольше вы пользуетесь чужими деньгами.

Примеры из жизни

• Поставщик отгрузил кофейне зёрна на 300 000 руб. с отсрочкой 30 дней. До оплаты эти 300 000 висят в учёте как КЗ по счёту 60: кофейня уже работает на товаре, а деньги пока у себя.
• Зарплату за июнь начислили 30-го, а выплачивают 5 июля. С 30 июня по 5 июля начисленный фонд оплаты труда — это КЗ перед сотрудниками (счёт 70), и параллельно растёт долг перед бюджетом по НДФЛ и взносам (счета 68, 69).
• Крупные продуктовые сети живут на отсрочках поставщикам в 30–60 дней. Товар продаётся в магазинах раньше, чем за него платят поставщику, — большая КЗ финансирует почти весь оборотный капитал. Деньги покупателей успевают вернуться задолго до срока оплаты.

Когда это про вас

Если вы самозанятый или микро-ИП, работаете по предоплате и за наличку, без отсрочек от поставщиков и без штатных сотрудников, — КЗ почти не про вас. На конец месяца обязательств перед кредиторами просто нет. То же для тех, кто принципиально платит всё «здесь и сейчас»: нет рассрочек, нет начисленной, но невыплаченной зарплаты — нет и кредиторки.

А вот как только появляются отсрочки платежа, штатные сотрудники с зарплатой «постфактум» или налоги к уплате — КЗ возникает сама собой, без вашего участия. И тогда за ней нужен глаз.

Грабли и мифы

• Путают кредиторку с дебиторкой. Кредиторка — сколько должны ВЫ (ваши обязательства, пассив). Дебиторка — сколько должны ВАМ (актив). Зеркальные вещи, на слух мешаются на раз. Запомните: кредитор даёт вам в долг, значит, должны вы.
• Считают, что любая КЗ — это плохо. Растущая кредиторка за счёт отсрочек поставщиков — наоборот, дешёвое финансирование. Опасна не сама КЗ, а просроченная и долги по налогам и зарплате: по ним капают пени и штрафы.
• Забывают про срок исковой давности. Просроченную КЗ нельзя держать вечно: когда истекает срок давности (по общему правилу — 3 года), её обязаны списать во внереализационный доход и заплатить с него налог на прибыль. Даже если в учёте списание не провели — налоговая всё равно спросит.