Валюта.

Что это простыми словами

Валюта — денежная единица, в которой выражают стоимость, ведут расчёты и оценивают активы и обязательства: рубль, доллар, юань, евро. В учёте одной валюты мало. Их три роли: валюта операции (в ней заключена сделка — например, инвойс в USD), функциональная валюта (основная среда деятельности компании; для РФ-учёта по ПБУ 3/2006 всё пересчитывается в рубли) и валюта представления отчётности (в которой компания показывает итог).

Думайте про валюту как про язык, на котором записана цена. Сделку можно заключить «по-английски» (в долларах), но финансовый отчёт по российской компании всё равно говорит «по-русски» — в рублях. Перевод между языками идёт по курсу на конкретную дату, и пока деньги в пути, курс успевает сдвинуться. Этот сдвиг — отдельная статья, а не округление.

Зачем это бизнесу

Как только в бизнесе появляется вторая валюта — зарубежный клиент, импорт, договор в у. е. — выручка, долги и остатки начинают «плавать» вместе с курсом, даже если вы пальцем не пошевелили. Отгрузили услугу на 100 USD по курсу 90, деньги пришли по 95 — финансовый результат изменился сам собой. Это валютный риск, и его нужно видеть, а не обнаруживать постфактум в годовом отчёте.

Корректный учёт валюты отвечает на три вопроса собственника: сколько я реально заработал в рублях, сколько потеряю или выиграю на колебании курса к дате оплаты и какой остаток валютных долгов висит на балансе прямо сейчас. Без этого отчёт по компании в одной валюте будет враньём — суммы в разных деньгах просто нельзя складывать.

Как считается

Сумма в валюте учёта = Сумма в валюте операции × Курс на дату признания
  (для РФ — официальный курс ЦБ РФ на дату операции / отчётную дату / дату оплаты)

Курсовая разница =
  Сумма обязательства (актива) по курсу на дату оплаты или отчётную дату
  − по курсу на дату признания

Пример. Российский SaaS оказал услугу зарубежному клиенту на 100 USD. На дату признания курс ЦБ РФ — 90 ₽, выручка в учёте = 100 × 90 = 9 000 ₽. Оплата пришла позже, курс уже 95 ₽: на счёт зачислили 100 × 95 = 9 500 ₽. Курсовая разница = 9 500 − 9 000 = +500 ₽ — это прочий доход. Упал бы курс до 88 — была бы курсовая разница −200 ₽ в прочие расходы. Сама выручка остаётся 9 000 ₽; результат от движения курса учитывается отдельной строкой, не смешиваясь с основной деятельностью.

Примеры из жизни

• SaaS с зарубежной подпиской. Продаёт доступ за 100 USD. Выручку признаёт в рублях по курсу ЦБ на дату оказания услуги, а к моменту оплаты курс уходит — разница падает в прочие доходы или расходы. Цифра в P&L всегда рублёвая, «долларовой выручки» в отчёте нет.
• Импортёр оборудования из Китая. Держит кредиторку в CNY. На каждую отчётную дату остаток долга переоценивается по курсу ЦБ, и колебание юаня напрямую двигает финансовый результат периода — даже без единого платежа.
• Договор в у. е. Цена привязана к доллару или евро, а оплата идёт в рублях по курсу на дату платежа. Валютный счёт открывать не нужно, расчёты рублёвые, но сумма к оплате «плавает» вместе с курсом — классический способ переложить валютный риск без выхода на валютный рынок.

Когда это про вас

Актуально, как только появилась вторая валюта: зарубежные клиенты, импорт или экспорт, валютные счета, договоры в у. е. Тогда нужны фиксация курса на дату операции, пересчёт в рубли и учёт курсовых разниц — иначе отчётность не сходится.

Пока рано: малому бизнесу с расчётами только в рублях, без импорта-экспорта и привязок к у. е., валютная тема избыточна — одна валюта, никаких курсовых разниц, пересчитывать нечего. На стадии идеи или пре-MVP, пока нет реальных денежных потоков, тоже не о чем беспокоиться. Не усложняйте учёт второй валютой, пока она не появилась в реальных сделках.

Грабли и мифы

• Путать валюту операции и валюту учёта. Выставили инвойс в долларах — кажется, что и в P&L цифра «долларовая». В РФ-учёте всё пересчитано в рубли по ПБУ 3/2006, а разница курсов сидит отдельно в курсовых разницах. Складывать суммы в разных валютах в одном отчёте нельзя.
• Считать курсовые разницы «бумажными». Нереализованная переоценка валютных остатков и долгов на отчётную дату реально меняет прибыль и налоговую базу. При резком движении курса это десятки процентов результата периода, а не косметика.
• Думать, что мультивалютность — это просто показать суммы в разных валютах. Настоящая мультивалютность требует фиксировать курс на каждую дату операции и корректно пересчитывать. Без этого красивый «отчёт в одной валюте» собран из несопоставимых цифр и врёт.